【稅】租金過低補稅－Michael Blog

依照所得稅法，租金收入若低於區段平均標準，國稅局可調整租賃收入補稅，但每年訂定的區段租金標準並不公開，是否缺乏客觀遵循標準？國稅局表示，設定的區段租金標準一般會略低於實價，實務上因不懂行情被調整補稅的案件非常少。

個人綜合所得稅雖採「收付實現制」，但仍有部分規定例外，例如所得稅法第14條第1項第5類第5款指出，約定租金偏低，稽徵機關依核實課稅原則，可依循「當地一般租金標準」調整租賃收入，且不需證明租金收入是否與調整金額一致，避免租賃雙方低報租金規避所得稅。財政部每年公布縣市當地一般租金標準，但因地區、地段不同，國稅局每年另會實地調查房屋、土地的各區段租金標準，報請財政部備查，但這部份資料並不會公開。

對房東而言，是否會出現沒有區段租金的客觀標準，遭補稅的疑慮？南區國稅局指出，國稅局訂定區段的租金平均標準，不一定能全數反映實價，通常會比實際金額略低，且實務上出租的房東幾乎都清楚當地區段行情，要出現因不懂行情，被調整補稅的機會並不多。

國稅局官員表示，通常會先檢視該筆租金收入是否低於當地一般標準，若有查核必要，才要在參考鄰近的區段租金標準。官員並說明，房東收租金如用轉帳等方式還有資金流程可追查，但很多人卻是用現金給付，如果公布區段租金標準，每一個人都只申報最低平均值，國稅局的查核難度與時間會相當複雜。

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【老舊公寓房屋評定現值較低，因此法定設算的租金收入也較低】

以供住家使用的房屋屋為例，將房屋評定現值乘以核定的平均租金收益率後，即為全年的標準租金收入；之後，再減掉固定比率的必要費用（目前為租金收入的43%），就是稽徵機關認定房東應有的合理租賃所得水準。財政部指出，國稅局調查租賃所得申報案件，會與市場的租金水準進行比較，租金明顯偏低者，縱使房東確實以低價租屋給房客，亦未額外收取其他費用，國稅局仍可按通常租金水準對房東補稅。

國稅局重新調整低報租金收入房東的租賃所得稅，源自法律授權。財政部表示，納稅義務人出租財產，約定的租金顯較當地一般租金為低時，所得稅法第14條第1項第5類第5款授權稽徵機關，得參照當地一般租金調整計算其租賃收入。這類案件的納稅人（房東）即使舉證實際租金所得並未高於稅捐機關核定的租金收入，往往也打不贏稅務官司。

財政部指出，中區國稅局有一宗行政救濟案例，納稅人甲申報所得稅時，列報2010年全年租金收入為3.6萬元，扣除43%必要費用後，以租賃所得20,520元報稅。

中區國稅局認為甲申報的租金明顯較當地一般租金為低，因此參照財政部所訂當地一般租金標準，重新設算甲的租賃收入59,906元，減除43%必要損耗及費用，認定甲應報繳的租賃所得是34,146元。